רפורמת המס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים בשנת 2026

1. מה השתנה בשנת 2026

ההסדר שהוצג בשנת 2025 כהצעה נכנס לתוקף בחוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ״ו-2026. הוא חל על שנות המס 2026 עד 2030.

אין מדובר בפטור גורף לכל עולה. הזכאות תלויה במועד ההגעה, במעמד, בתושבות המס, בסוג ההכנסה ובתקרות השנתיות.

2. מי עשוי להיות זכאי

שירות רשות המסים מיועד לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים שהגיעו לישראל בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026. תושב חוזר ותיק נדרש לעמוד, בין היתר, בהגדרת סעיף 14 לפקודה.

תעודת עולה לבדה אינה מכריעה בכל שאלת מס. יש לבחון את מרכז החיים, מועדי הכניסה והיציאה ומעמד בן או בת הזוג. הבקשה כוללת פלט תנועות גבול של שני בני הזוג לשנים 2016–2025.

3. ההכנסה המזכה

הוראת השעה מתייחסת להכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל, ובה הכנסה מעסק או ממשלח יד לפי סעיף 2(1) והכנסת עבודה לפי סעיף 2(2), בכפוף לתנאי החוק.

לפי סעיף 4א, מקום ביצוע העבודה או השירות הוא נתון מרכזי בקביעת מקור ההכנסה. עבודה המתבצעת מישראל עשויה להיות הכנסה ישראלית גם אם המעסיק או הלקוח נמצא בצרפת.

ריבית, דיבידנד, שכירות ורווח הון אינם הופכים להכנסה מזכה רק בשל העלייה. לכל רכיב יש כללי מקור ופטור נפרדים.

4. תקרות הפטור

התקרה מתייחסת להכנסה ולא לסכום המס. הכנסה מעל התקרה חייבת לפי הכללים הרגילים, ואין העברה אוטומטית של יתרה משנה לשנה.

בשנת 2026 יש לבדוק גם את מועד ההגעה והתושבות בפועל במסגרת החישוב הפרטני.

• 2026 — עד 600,000 ש״ח
• 2027 — עד 1,000,000 ש״ח
• 2028 — עד 1,000,000 ש״ח
• 2029 — עד 350,000 ש״ח
• 2030 — עד 150,000 ש״ח

5. הכנסה מקרוב

הוראת השעה מגבילה הכנסה מיגיעה אישית המתקבלת מ״קרוב״. רשות המסים מציינת תקרה של 140,000 ש״ח לשנה ומחייבת מימוש באמצעות דוח שנתי.

יש לבדוק במיוחד שכר או דמי ניהול מחברה משפחתית, מחברה שבשליטת העולה וקרוביו או מצד קשור אחר.

6. הפטור לעשר שנים על הכנסות חוץ

סעיף 14(א) ממשיך להעניק, בתנאיו, פטור לעשר שנים על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל לעולה ולתושב חוזר ותיק. סעיף 97(ב)(1) מסדיר במקביל רווחי הון מסוימים מנכסי חוץ.

ההטבה החדשה עוסקת דווקא בפעילות אישית שמקורה בישראל. יש לסווג בנפרד משכורת, עסק, שכירות, ריבית, דיבידנד ורווח הון.

7. חובת הדיווח משנת 2026

למי שהפך לתושב ישראל משנת 2026 בוטל הפטור הכללי מדיווח שליווה בעבר הכנסות ונכסים זרים פטורים. הפטור ממס לעשר שנים נשמר, אך יש לדווח כאשר הוראות הדין מחייבות זאת.

ההבחנה חשובה לחשבונות בנק, תיקי השקעות, חברות, נאמנויות, מקרקעין ופנסיות בצרפת. פטור ממס אינו עוד מסקנה אוטומטית של פטור מדיווח.

8. מימוש ההטבה

הבקשה כוללת טופס 116ע, תעודת עולה או תושב חוזר, פלט כניסות ויציאות, תלושי שכר או אישורי הכנסה וסימולטור מלא.

מי שאינו חייב בדוח שנתי יכול לבצע תיאום מס מקוון עד 300,000 ש״ח, ואת היתרה לממש בדוח 1301. מי שחייב בדוח יכול לקבל תיאום מס או הקטנת מקדמות עד 500,000 ש״ח ולהשלים את המימוש בדוח השנתי.

אישור לניכוי מס או להקטנת מקדמות אינו מבטל חובת דוח מסיבה אחרת, כגון עצמאי, מעסיק זר או הכנסה מעל התקרה.

9. תכנון ישראל–צרפת

סעיף 4 לאמנה קובע את התושבות במצב של כפל תושבות. סעיפים 7 ו-15 עוסקים ברווחי עסקים ובשכר, וסעיף 23 מסדיר מניעת כפל מס.

יש למפות לפני העלייה את ההכנסות, הנכסים, החברות והנאמנויות, לקבוע את מקור כל הכנסה ולתאם את הדיווח בשתי המדינות. עבודה מישראל עבור חברה צרפתית עשויה לעורר גם שאלת מוסד קבע וחבות מעסיק.